第三章 税制原则

一、古代税收原则

(一)威廉・配弟的税收三原则公平：即课税不偏袒谁，而且不太重简便：即手续简单，征收方便节约：即征收费用不能过多，应尽量节省

(二)尤斯迪(六条)

(三)亚当・斯密的税收四原则：

平等：即税收以个人在国家保护之下所获得的收益为比例。

确实：即应缴税收必须明确规定，不能随意征收。

便利：即在征税时间，地点，方法上要方便纳税人。

节约：即向国民征税要适量，不能过多

二、现代西方税收原则

(一)效率原则

1.含义：是指税收制度的设计应讲求效率，必须在税务行政，资源利用，经济运转三方面尽可能提高效率。

2.两方面的要求(实现的途径)

(1)要尽量缩小纳税人的超额负担

(2)要尽量降低征收费用

(二)公平原则

1.横向公平：即凡有相同纳税能力的人缴纳相同的税收

2.纵向公平：即纳税能力不相同的人应缴纳数量不同的税收

(三)稳定原则

1.含义：是指在经济发展的波动过程中，运用税收的经济杠杆作用，引导经济趋于稳定。

2.实现途径：

(1)发挥税收“内在稳定器”作用。

(2)发挥税收“相机抉择(人为稳定器)”作用

(四)以上三大税收原则的相互关系

1.公平原则与效率原则的相互关系

(1)矛盾性：过分强调一方，就会损害另一方

(2)联系性：公平是提高效率的前提，效率是保证公平的基础。

(3)处理原则：兼顾公平与效率

2.公平原则，效率原则与稳定原则的关系

(1)稳定是公平原则和效率原则要达到的目的

(2)实行稳定原则也是实现公平和效率的基础