二、近代税收原则

(一)西斯蒙第的税收原则

1.承认亚当・斯密的税收原则

2.补充原则： (都是针对收入而言)(1)税收不可侵及资本(2)不可以总产品为课税依据(3)税收不可侵及纳税人的最低生活费用(4)税收不可驱使财富流向国外

(二)瓦格纳的四端九项原则

1.财政收入原则

(1)充分原则：即税收必须能充分满足财政的需要。

(2)弹性原则：即税收必须能充分适应财政收支的变化。

2.国民经济原则(即如何保证国民经济正常发展的原则

(1)税源选择原则：即税源选择要适当，以所得作为税源最适宜，以免侵及资本。

(2)税种选择原则：即要考虑税负转嫁问题，最好选择不宜转嫁的所得税作为税种。

3.社会公平原则

(1)普遍原则：即对一切有收入的国民都要普遍征税。

(2)平等原则：即根据纳税能力的大小征税，多收多交，少收少交，无收不交。

4.税务行政原则

(1)确实原则：税收法令必须简明确实

(2)便利原则：政府征税应为纳税人的方便考虑

(3)征税费用节约原则：征收管理所开支的费用力求节省。

二、我国市场经济条件下的税收原则

(一)财政原则

1.涵义：将税收作为集中财政收入的主要形式，以保证财政收入增长，满足社会公共需要。2.实现措施(途径)(1)完善税制结构，增强税收增长的弹性

(2)强化税收征管力度：

①加强税收宣传，提高公民的纳税意识

②实施税收电子化

③改革税收征管模式，彻底放弃专管员模式

④加强配套政策建设

⑤加大对偷税，漏税的处罚力度

(3)强化预算外资金管理，减少税外收费项目

(二)法治原则(核心)

1.涵义：是指税收的征收管理活动要严格按照税法规定办事，依法治税。

2.实现途径

(1)完善简洁体系，做到有法可依。

(2)从严征收管理，做到有法必依，执法必严。

(3)使用现代化手段，新建税收信息高速公路。

(4)加强简洁教育，提高税务人员素质和纳税人意识。

(三)公平原则

1.涵义：

(1)税负公平：即纳税人的税收负担要与其收入相适应。

(2)机会均等：即要基于竞争的原则，力求通过税收改变不平等的竞争环境。

2.实现措施：要做到普遍征税，量能负担，使税收有效地起到调节作用，统一税政，集中税权，保证简洁执行上的严肃和一致性。贯彻国民待遇，实现真正的公平竞争。

(四)效率原则

1.涵义：通过提高征收效率，强化征收管理，减少直接征税成本和纳税人除税款以外的从属费用和额外负担。

2.实现措施

(1)提高税收征管的现代化程度，开展计算机网络建设。

(2)改进管理形式，实现征管要素的最佳结合。

(3)健全征管成本制度，精兵简政，精打细算，节约开支。

五、坚持税收原则，应当处理好三个关系(多选，简答)

1.依法治税与发展经济的关系

2.完善税制与加强征管的关系。

3.税务专业管理与社会协税护税的关系